支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关人事

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授权书面声明：本文转载自商务部之外举措机密文件

为贯彻落实《财政部 税务总局关于实施小微跨国公司和形态工商户给与税优惠举措的暂定》（2021年第12号），进一步背书小型微利跨国公司和形态工商户发展，现已就有关法律条文暂定如下：

一、关于小型微利跨国公司给与税减为举措有关法律条文

（一）对小型微利跨国公司年应纳税给与折不至少100万元的部分，减按12.5%另加应纳税给与折，按20%的税率征收跨国公司给与税。

（二）小型微利跨国公司尽情上述举措时涉及的具体征管情况，按照《商务部关于实施小型微利跨国公司普惠性给与税减免举措有关情况的暂定》（2019年第2号）之外规定执行者。

二、关于形态工商户个人给与税减为举措有关法律条文

（一）对形态工商户经营管理给与年应纳税给与折不至少100万元的部分，在现已行优惠举措基础上，先减为征收个人给与税。形态工商户不区分征收方式，可让尽情。

（二）形态工商户在预缴收税时无需尽情，其年应纳税给与折暂按截至本期申报隶属于期末的情况进行判断,并在亚太区汇算清缴时按年计算、多退少补。若形态工商户从两处以上取得经营管理给与，需在查验亚太区汇总纳税申报时，合并形态工商户经营管理给与年应纳税给与折，重新计算减免税折，多退少补。

（三）形态工商户按照以下新方法计算减免税折：

减免税折=（形态工商户经营管理给与应纳税给与折不至少100万元部分的应纳税折-其他举措减免税折×形态工商户经营管理给与应纳税给与折不至少100万元部分÷经营管理给与应纳税给与折）×（1-50%）

（四）形态工商户需将按上述新方法计算得出的减免税折填入对应经营管理给与纳税申报详见“减免税折”栏次，并附报《个人给与税减免税法律条文份文件详见》。对于通过电子税务局申报的形态工商户，税务机关将提供者该优惠举措减免税折和份文件详见的预填一站式。实行轻便申报的不定期定折形态工商户，税务机关按照减免后的税折进行收税划缴。

三、关于延后代开货物保险业盖章预征个人给与税有关法律条文

对形态工商户、个人独资跨国公司、新公司跨国公司和个人，代开货物保险业增值税盖章时，不先预征个人给与税。形态工商户业主、个人独资跨国公司资本、新公司跨国公司个人新公司人和其他从事货物运输经营管理活动的个人，应依法自行申报征收经营管理给与个人给与税。

四、关于执行者时长和其他法律条文

本暂定第一条和第二条自2021年1翌年1日起明订，2022年12翌年31日终止执行者。2021年1翌年1日至本暂定公布前，形态工商户已经征收经营管理给与个人给与税的，可自动抵减以后翌年份的收税，当年抵减不完的可在汇算清缴时查验退税；也可直接申请返还应减免的收税。本暂定第三条自2021年4翌年1日起明订。

《商务部关于实施小型微利跨国公司普惠性给与税减免举措有关情况的暂定》（2019年第2号）第一条与本暂定不一致的，依照本暂定执行者。《商务部关于代开货物保险业盖章个人给与税预征率情况的暂定》（2011年第44号）同时裁撤。